Differenzbesteuerung - einfach erklärt
Genannt auch Margenbesteuerung - Sie greift bei Unternehmern, meist Gebrauchtwarenhändlern, die neue oder gebrauchte Güter - ihrerseits ohne Vorsteuerabzug - erworben haben und diese zum Wiederverkauf anbieten.
Die Differenzbesteuerung hat also besondere Bedeutung für gewerbliche Wiederverkäufer in den Branchen:
Sie findet meist Anwendung nach dem (Händler-)Ankauf von:
Steuerliche Wirkung - Wie geht das?
Lt. § 25a (UStG) unterliegt dann nur die Differenz zwischen Einkaufs- und Verkaufspreis (die Marge) der 19% Umsatzsteuer.
Differenzbesteuerung ist n i c h t anwendbar:
Berechnung der USt bei Differenzbesteuerung ?
Steuersatz bei Differenzbesteuerung
Ausfuhr und Differenzbesteuerung:
Innergemeinschaftliche Lieferungen im Wege der Differenzbesteuerung gibt es NICHT.
Rechnung über Differenzbesteuerung
Aufzeichnungspflichten
Der Verkäufer einer Ware im Wege der Differenzbesteuerung hat für jeden Gegenstand getrennt aufzuzeichnen
Besonderheiten im innergemeinschaftlichen Warenverkehr und der Differenzbesteuerung
Erwirbt der Wiederverkäufer einen Gegenstand innergemeinschaftlich und
hat der Lieferer die Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen in Anspruch genommen, so ist die Differenzbesteuerung für den Weiterverkauf ausgeschlossen.
Beispiel Kfz-Handel:
Ein deutscher Autohändler erwirbt von einem Händler aus Frankreich einen gebrauchten Pkw, den er an eine Privatperson in Deutschland weiterveräußert. Der französische Händler nimmt für die Lieferung
die Steuerbefreiung als innergemeinschaftliche Lieferung in Anspruch. Der französische Händler erbringt eine (steuerfreie) innergemeinschaftliche Lieferung; der deutschen Wiederverkäufer verwirklicht
einen (steuerpflichtigen) innergemeinschaftlichen Erwerb – die Umsatzsteuer hierauf ist für ihn also als Vorsteuer abziehbar. Dies hat zur Folge, dass die Anwendung der Differenzbesteuerung für den
Weiterverkauf des Pkw ausgeschlossen ist(§ 25a Abs. 7 Nr. 1 Buchstabe a UStG). Es gelten zwingend die allgemeinen umsatzsteuerlichen Regelungen.
Die Differenzbesteuerung ist nicht möglich, wenn der Händler ein neues Fahrzeug in das übrige Gemeinschaftsgebiet liefert (§ 25a Abs. 7 Nr. 1 Buchstabe b). Auch hier gelten die allgemeinen
umsatzsteuerlichen Regelungen.
Wird ein Fahrzeug/Gegenstand unter Anwendung der Differenzbesteuerung aus dem übrigen
Gemeinschaftsgebiet in das Inland geliefert, so entfällt die Erwerbsbesteuerung im Inland.
Beispiel Kunsthandel:
Ein niederländischer Kunsthändler verkauft einem deutschen Wiederverkäufer einen Gegenstand, für den er zu Recht die Differenzbesteuerung in Anspruch nimmt. Die Lieferung wird in den Niederlanden
versteuert, und der Kunsthändler weist in der Rechnung auf die Anwendung der Differenzbesteuerung hin. Für den deutschen Wiederverkäufer liegt grundsätzlich ein innergemeinschaftlicher Erwerb vor.
Dieser unterliegt jedoch nicht der Umsatzsteuer, da für die Lieferung die Differenzbesteuerung angewendet wurde (§ 25a Abs. 7 Nr. 2 UStG).
Der Verzicht auf die Anwendung der Differenzbesteuerung
...ist bei jeder einzelnen Lieferung möglich.
Nur dann nicht, wenn der Wiederverkäufer die Besteuerung nach der Gesamtdifferenz vornimmt. Dieses Verfahren wird hier nicht erläutert. Wir geben Ihnen aber gerne weitere Informationen hierzu. Anruf genügt.